감가상각 이란 내용연수 자산 정액법 의제 대상

 

 

기업이 보유한 자산은 시간이 지남에 따라 가치가 감소하게 됩니다. 이는 자산의 사용, 마모, 손상 등 다양한 요인에 의해 발생합니다. 기업은 이러한 가치 감소를 회계적으로 인식하고, 이를 비용으로 처리해야 합니다. 이를 '감가상각'이라고 합니다.

 

감가상각은 자산의 내용연수와 감가상각 방법에 따라 계산됩니다. 내용연수는 자산이 사용 가능한 기간을 의미하며, 감가상각 방법은 자산의 가치 감소를 어떻게 계산할 것인지를 결정합니다. 오늘은 감가상각 이란 내용연수 자산 정액법 의제 대상에 대해 알아보겠습니다.

 

감가상각 이란

감가상각(減價償却, depreciation)이란, 토지를 제외한 고정 자산에 생기는 가치의 소모를 셈하는 회계상의 절차를 말합니다. 고정 자산의 가치 소모를 각 회계 연도에 할당하여 자산의 가격을 줄여 가는 것으로, 취득한 자산의 원가(취득원가)를 자산의 사용기간에 걸쳐 비용으로 배분하는 과정입니다.

 

회계학의 관점에서 감가상각은 유형자산의 가치 감소를 의미하며, 경제학적으로는 유형자산의 가치 감소를 의미합니다. 한국채택국제회계기준(K-IFRS)에서는 자산의 감가상각대상금액을 경제적 효익이 발생하는 기간에 걸쳐 배분하는 과정을 감가상각이라고 정의하고 있습니다. 감가상각을 구하기 위해서는 3요소인 감가상각대상금액, 내용연수, 잔존가치를 고려해야 합니다. 감가상각은 기업의 재무상태와 경영성과를 파악하는 데 중요한 역할을 합니다.

 

감가상각 내용연수

감가상각 내용연수란, 기업이 보유하고 있는 고정자산의 사용 가능한 연수를 의미합니다. 이는 고정자산의 수명을 예측하여 정한 것으로, 자산의 종류나 용도, 사용 방법 등에 따라 다르게 결정됩니다. 한국에서는 법인세법 시행규칙에서 내용연수를 규정하고 있습니다. 이에 따르면, 건물의 경우 기준내용연수는 40년이며, 업종별 내용연수 범위는 5년에서 50년까지입니다.

 

감가상각 내용연수는 기업의 회계처리와 세금계산에 중요한 영향을 미칩니다. 내용연수를 길게 잡으면 감가상각비가 적게 계산되어 이익이 증가하고, 세금 부담이 줄어듭니다. 반면에 내용연수를 짧게 잡으면 감가상각비가 많이 계산되어 이익이 감소하고, 세금 부담이 증가합니다.

 

감가상각 자산

감가상각 자산은 시간이 지남에 따라 가치가 감소하는 자산을 의미합니다. 대표적인 예로는 건물, 기계장치, 차량 등이 있습니다. 이러한 자산은 사용하거나 보유하는 동안 가치가 감소하기 때문에, 회계에서는 이를 고려하여 감가상각을 수행합니다. 감가상각은 자산의 가치 감소분을 일정한 기간 동안 나누어 비용으로 처리하는 것을 말합니다.

 

감가상각 자산은 기업의 재무상태와 경영성과에 영향을 미칩니다. 자산의 가치가 감소하면 기업의 자산 규모가 줄어들고, 이는 재무상태표에 반영됩니다. 또한, 감가상각비가 비용으로 처리되면 기업의 이익이 감소하고, 이는 경영성과에 영향을 미칩니다.

 

감가상각 자산은 기업의 자산관리와 회계처리에서 중요한 역할을 합니다. 기업은 자산의 가치를 정확하게 평가하고, 적절한 감가상각 방법을 선택하여 회계처리를 해야 합니다. 이를 통해 기업의 재무상태와 경영성과를 정확하게 파악하고, 효율적인 자산관리를 할 수 있습니다.

 

감가상각 정액법

감가상각 정액법은 자산의 내용연수 동안 동일한 금액의 가치 감소가 발생한다는 가정하에 비용을 인식하는 방법입니다. 계산식은 (취득원가 - 잔존가치) / 내용연수 입니다. 감가상각은 기업이 자산을 취득한 후 시간이 지남에 따라 해당 자산의 가치가 감소하는 것을 회계적으로 반영하는 것입니다. 이를 통해 기업은 자산의 가치 감소분을 비용으로 인식하고, 자산의 실제 가치와 장부상의 가치를 일치시킬 수 있습니다.

 

감가상각 정액법은 계산이 간단하고 이해하기 쉬우며, 일정한 금액을 매년 동일하게 감가상각하기 때문에 회계 처리가 간편하다는 장점이 있습니다. 하지만, 자산의 가치가 시간이 지남에 따라 일정하게 감소하지 않는 경우에는 정확한 감가상각을 반영하지 못할 수 있습니다.

 

감가상각 의제 대상

감가상각 의제란, 각 사업연도의 소득에 대하여 법과 다른 법률에 따라 법인세를 면제받거나 감면받은 경우에는 개별자산에 대한 감가상각비가 법정 상각 범위액이 되도록 감가상각비를 손금에 산입하여야 하는데 이를 감가상각 의제라고 합니다. 감가상각 의제 대상 법인의 범위는 다음과 같습니다.

• 조세특례제한법 제 102조 및 제 121조의 제 2항에 따라 법인세를 면제받은 법인
• 조세특례제한법 제 6조, 제 7조, 제 34조 및 제 63조부터 제 68조에 따라 법인세를 감면받은 법인

감가상각 의제 규정은 세액공제에는 해당하지 않습니다.

 

정리

감가상각은 기업이 보유한 자산의 가치 감소를 회계적으로 인식하고, 이를 비용으로 처리하는 과정입니다. 내용연수와 상각방법에 따라 계산되며, 의제 대상은 법적으로 정해져 있습니다. 기업은 자산의 가치 감소를 정확하게 인식하고, 이를 적절하게 회계처리해야 합니다. 이를 통해 기업의 재무상태와 경영성과를 정확하게 파악할 수 있습니다.